En el caso de impagos, a los efectos de dejar claro que al deudor solo se le rectifica el IVA y que la deuda sigue existiendo, en la factura rectificativa, en lugar de modificar la base imponible y dejarla en negativo, ¿puede dejarse la base imponible original y consignar la cuota de IVA a cero?


Sí. La Consulta de la DGT V0338-14, a los efectos de que en la factura rectificativa por el impago quede claro que la deuda subsiste, recoge que “parece lo más adecuado que se expida una factura en la que se mantenga el dato relativo a la base imponible en los términos en que se procedió a la expedición del documento original, consignando corregido el dato de cuota tributaria que se deja de repercutir al cliente, precisamente, como consecuencia de la modificación de la base imponible, dejando claro que dicho dato se hace igual a cero”.


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